Соглашение о зачёте встречных требований

Соглашение о зачёте встречных требований в строительном споре в Москве позволяет подрядчику и заказчику погасить взаимные долги без перечисления денег: например, долг заказчика за принятые работы и требование заказчика о возврате аванса по другому этапу или о возмещении расходов на генподрядные услуги. Зачёт регулирует статья 410 ГК РФ. Для него достаточно одностороннего заявления одной стороны, но двустороннее соглашение надёжнее: обе компании фиксируют суммы, основания и дату прекращения обязательств, и спор о том, состоялся ли зачёт, становится маловероятным. Встречные требования должны быть однородными, обычно денежными, и срок их исполнения должен наступить. Нельзя зачесть требование с истёкшей давностью, а также требование, зачёт которого запрещён договором или законом.

Для строительных компаний зачёт привычен: генподрядчик удерживает стоимость генподрядных услуг из оплаты субподрядчику, заказчик удерживает неустойку из суммы по акту, стороны сводят взаиморасчёты по нескольким договорам. Ошибки в оформлении превращают такие операции в судебные споры. Ниже разобраны форма соглашения, условия действительности зачёта, его отличие от сальдирования, налоговые последствия, судебная практика и шаблон документа.

Когда зачёт уместен между подрядчиком, заказчиком и субподрядчиком

Зачёт нужен, когда у двух компаний есть встречные денежные обязательства и обе хотят сократить расчёты. Типичная ситуация: генподрядчик должен субподрядчику за выполненные работы, а субподрядчик должен генподрядчику за услуги генподряда, за материалы, переданные по давальческой схеме, или за электроэнергию и воду, потреблённые на площадке. Вместо двух платежей стороны подписывают соглашение и перечисляют только разницу.

Второй частый сюжет связан с несколькими договорами. Подрядчик выполнил работы на одном объекте и ждёт оплаты, а по другому договору с тем же заказчиком получил аванс и не освоил его полностью. Зачёт позволяет погасить требование о возврате аванса за счёт долга по первому договору. Это удобнее, чем вести два параллельных судебных спора.

Третий сюжет возникает в споре. Подрядчик предъявил иск о взыскании долга, а заказчик считает, что подрядчик сам должен ему неустойку за просрочку или возмещение расходов на устранение недостатков. Заказчик может заявить о зачёте до суда, в ходе процесса встречным иском или в возражениях на иск. От момента и способа заявления зависит, как суд учтёт встречное требование.

Зачёт неуместен, когда одно из требований спорно по существу и стороны не согласны с его размером. Двустороннее соглашение в такой ситуации не подпишут, а одностороннее заявление почти наверняка будет оспорено. В этом случае встречное требование лучше заявлять в суде, где его размер проверят по доказательствам.

Отдельно стоит сказать о цепочках. На крупных объектах долги часто идут по кругу: заказчик должен генподрядчику, генподрядчик должен субподрядчику, а субподрядчик должен заказчику за аренду техники или материалы. Классический зачёт по статье 410 ГК РФ здесь невозможен, потому что требования не встречные. Но три компании вправе подписать многостороннее соглашение о прекращении обязательств, в котором каждая признаёт свой долг и соглашается считать его погашенным в определённой сумме. Такое соглашение является договором, и к нему применяются общие правила о сделках. Его текст должен быть особенно подробным: по каждому звену цепочки указывают договор, акты и сумму, иначе при проверке или банкротстве одного из участников документ будет сложно защитить.

Форма зачёта: одностороннее заявление или двустороннее соглашение

Гражданский кодекс допускает зачёт по заявлению одной стороны. Заявление является односторонней сделкой и считается сделанным с момента, когда оно доставлено другой стороне. Его направляют по адресу из ЕГРЮЛ и по адресам для корреспонденции, указанным в договоре, и сохраняют доказательства доставки. Заявление должно содержать ясное указание на требования, которые погашаются: договоры, акты, суммы, а также итоговое сальдо.

Двустороннее соглашение о зачёте является договором. Его подписывают обе стороны, и это снимает вопросы о доставке и о согласии второй стороны с суммами. Соглашение удобно, когда требования многочисленные и относятся к разным договорам: стороны прикладывают к нему акт сверки и перечень погашаемых документов.

Письменная форма обязательна в обоих случаях. Устная договорённость о зачёте или отметка в переписке о том, что «долг закрыт взаимозачётом», не дают надёжного доказательства. Бухгалтерия не сможет отразить операцию без первичного документа, а в суде придётся доказывать сам факт договорённости.

Разъяснения Пленума ВС РФ, посвящённые прекращению обязательств (постановление № 6 от 11.06.2020), уточняют важный момент. Обязательства прекращаются зачётом не с даты заявления, а с того момента, когда они стали способны к зачёту: наступил срок исполнения по более позднему из них. Это влияет на расчёт неустойки: после этой даты неустойка на погашенную сумму не начисляется.

Обязательные элементы документа о зачёте

• реквизиты договоров, из которых возникли требования;
• номера и даты актов, счетов, платёжных документов;
• суммы каждого требования с выделением НДС;
• дата, с которой обязательства считаются прекращёнными;
• остаток задолженности после зачёта и сторона, за которой он числится.

Условия действительности: однородность, срок, запреты статьи 411 ГК РФ

Зачёт возможен только при встречности требований. Это означает, что кредитор по одному обязательству является должником по другому, и наоборот. Нельзя зачесть требование компании к заказчику против долга этой компании перед субподрядчиком: стороны не совпадают. Исключения возможны при уступке требования, когда должник вправе зачесть против нового кредитора своё требование к первоначальному кредитору по правилам статьи 412 ГК РФ.

Требования должны быть однородными. Денежное требование зачитывается против денежного. Требование о выполнении работ или передаче материалов нельзя зачесть против долга по оплате: сначала его нужно трансформировать в денежное, например в требование о возврате аванса или о возмещении убытков.

Срок исполнения по обоим требованиям должен наступить, либо срок должен быть не указан или определён моментом востребования. Гарантийное удержание, срок выплаты которого привязан к окончанию гарантийного периода, до этой даты к зачёту не годится. Неустойка может быть зачтена, когда она начислена за уже истёкший период просрочки.

Статья 411 ГК РФ называет случаи, когда зачёт запрещён. Для строительных споров главный из них касается требований, по которым истёк срок исковой давности. Здесь работает уточнение высшей судебной инстанции: если на момент, когда требования стали способны к зачёту, давность не истекла, зачёт допустим и позднее. Договор подряда может прямо запретить зачёт, и такой запрет стороны обязаны соблюдать.

Зачёт и сальдирование: неустойка, аванс, гарантийное удержание

Судебная практика по подрядным спорам различает зачёт и сальдирование. Сальдирование применяется, когда встречные предоставления возникли из одного договора и их нужно свести, чтобы определить итоговую обязанность одной стороны перед другой. Например, договор расторгнут, и нужно сопоставить сумму полученного подрядчиком аванса, стоимость выполненных работ и неустойку. Это не зачёт в смысле статьи 410 ГК РФ, а арифметическое определение итогового сальдо.

Различие имеет практическое значение. К сальдированию не применяются ограничения, установленные для зачёта: оно возможно, даже если по одному из встречных требований истекла давность, и даже если одна из сторон находится в процедуре банкротства. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в ряде определений подтвердила, что удержание неустойки из оплаты по условиям того же договора подряда может рассматриваться как сальдирование.

Если договор подряда прямо предусматривает право заказчика удерживать неустойку и расходы на устранение недостатков из сумм, подлежащих оплате, суду проще квалифицировать такое удержание как сальдирование. Без этого условия заказчик оформляет удержание через заявление о зачёте, и тогда на него распространяются общие правила, включая риск оспаривания в банкротстве подрядчика.

Подрядчику полезно понимать обратную сторону. Если заказчик удержал неустойку из оплаты, а подрядчик считает её необоснованной или завышенной, он вправе взыскивать удержанную сумму как долг по договору. В таком споре суд проверяет и обоснованность неустойки, и её размер, включая заявление о снижении на основании статьи 333 ГК РФ.

Налоги и бухгалтерия при зачёте: НДС, налог на прибыль, первичка

Зачёт отражается в бухгалтерском учёте на основании первичного документа: соглашения или заявления о зачёте с доказательством доставки. Без такого документа бухгалтерия не сможет списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, а при налоговой проверке операцию поставят под сомнение. К документу прикладывают акт сверки взаимных расчётов, подписанный обеими сторонами.

С 2019 года прежнее требование перечислять НДС отдельным платёжным поручением при зачётах взаимных требований не действует. Вычеты по НДС применяются в общем порядке: на основании счетов-фактур и после принятия на учёт работ или услуг. Если зачитывается полученный аванс, подрядчик учитывает, что НДС с аванса он исчислял при его получении, и сверяет порядок вычета с бухгалтером в зависимости от того, засчитан ли аванс в оплату работ или возвращён через зачёт.

Для налога на прибыль при методе начисления зачёт на признание доходов и расходов обычно не влияет: выручка от реализации работ признаётся в периоде их сдачи, независимо от способа оплаты. Компании на упрощённой системе признают доход на дату погашения задолженности, и зачёт считается для них такой датой. Если зачитывается неустойка, у получателя возникает внереализационный доход, а у плательщика расход, и момент их признания связан с признанием неустойки должником или вступлением в силу решения суда.

Если стороны в соглашении одновременно прощают часть долга, это уже не зачёт, а отдельная операция. Для компании, долг которой прощён, сумма прощения обычно становится внереализационным доходом. Такие условия лучше выносить в отдельный пункт и согласовывать с бухгалтерией заранее.

Практика споров о зачёте в арбитражных судах

Самый частый спор возникает, когда подрядчик взыскивает долг, а заказчик ссылается на ранее направленное заявление о зачёте неустойки. Суд проверяет, была ли неустойка начислена правомерно, был ли период просрочки вызван действиями самого заказчика и не подлежит ли неустойка снижению. Если требование заказчика окажется необоснованным полностью или в части, зачёт в этой части признаётся несостоявшимся, а долг по оплате взыскивается.

Второй спор касается способа заявления зачёта в процессе. После предъявления иска ответчик вправе заявить о зачёте не только встречным иском, но и в возражениях на иск, на это указал Пленум ВС РФ в разъяснениях о прекращении обязательств. Суд проверит встречное требование и, если оно обоснованно, уменьшит сумму взыскания. Заявить о нём нужно до решения суда первой инстанции, потому что в вышестоящем суде зачёт, не заявленный ранее, обычно не рассматривается как новое требование.

Третий спор связан с банкротством. Если одна из сторон оказалась в процедуре банкротства, зачёт, совершённый незадолго до этого, конкурсный управляющий может оспорить как сделку, которая повлекла предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора перед другими. После введения процедуры наблюдения зачёт денежных требований к должнику ограничен Законом о банкротстве. Сальдирование в рамках одного договора, как правило, оспариванию по этим основаниям не подлежит.

Четвёртый спор возникает из-за неточности документа. Соглашение не содержит номеров актов, суммы указаны общей цифрой, неясно, какие именно обязательства погашены. Через год, при проверке или в банкротстве, стороны по-разному толкуют документ. Детальное описание погашаемых требований снимает такие споры заранее.

Образец соглашения о зачёте встречных требований в строительстве

Шаблон рассчитан на ситуацию, когда генподрядчик должен субподрядчику за выполненные работы, а субподрядчик должен генподрядчику за генподрядные услуги и материалы. Реквизиты, суммы и документы нужно заменить на свои.

> Соглашение о зачёте встречных однородных требований № ____ > > г. Москва, ____ > > ООО «____» (генподрядчик), ИНН ____, в лице ____, и ООО «____» (субподрядчик), ИНН ____, в лице ____, заключили настоящее соглашение о нижеследующем. > > 1. Генподрядчик имеет задолженность перед субподрядчиком по договору субподряда № ____ от ____ за работы, принятые по актам № ____ от ____ и № ____ от ____, в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб. > > 2. Субподрядчик имеет задолженность перед генподрядчиком по тому же договору за генподрядные услуги за период ____ по акту № ____ от ____ в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб., и за материалы, переданные по накладной № ____ от ____, в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб. > > 3. Стороны производят зачёт встречных однородных требований, указанных в пунктах 1 и 2, на сумму ____ руб., в том числе НДС ____ руб. > > 4. Обязательства сторон в указанной сумме прекращаются с ____, то есть с даты, когда требования стали способны к зачёту. > > 5. После зачёта задолженность генподрядчика перед субподрядчиком по договору составляет ____ руб., в том числе НДС ____ руб., и подлежит оплате в срок до ____. > > 6. Акт сверки взаимных расчётов на дату зачёта является приложением к соглашению. > > 7. Соглашение составлено в двух экземплярах и вступает в силу с момента подписания. > > Генподрядчик: ________ / ________ / > Субподрядчик: ________ / ________ /

Перед подписанием проверьте, не запрещает ли договор зачёт и не находится ли контрагент в процедуре банкротства: в этих случаях документ может не сработать. Если зачёт уже заявлен оппонентом или нужно оформить сложные взаиморасчёты по нескольким договорам, пришлите договоры, акты и переписку. Адвокат оценит, состоялся ли зачёт, и подготовит соглашение или возражения против одностороннего удержания.

Основной канал связи с адвокатом — электронная почта sporystroitelnye@gmail.com